Задание 10189

Привлекая факты общественной жизни и личный социальный опыт, назовите и проиллюстрируйте тремя примерами административные санкции, которые могут быть наложены на налогоплательщика, уклоняющегося от выполнения своей обязанности по уплате налогов.
(Сначала указывайте санкцию, затем соответствующий пример. Каждый пример должен быть сформулирован развернуто).

   Налоговая политика, как любая другая политика государства обусловлена в первую очередь практическим совершенствованием налоговых правоотношений. При этом одно из основных направлений налоговой политики — это гармонизация взаимоотношений между государством и налогоплательщиками. Следует отметить, что в юридическом плане не менее важным фактором налоговой системы является вопрос об обеспечении прав граждан и организаций в налоговых отношениях, сбалансированность таких прав, обязанностей граждан и организаций и их ответственности с соответствующими правами налоговых органов. В то же время практика свидетельствует о недостаточном уровне эффективности налогообложения, особенно в кризисных условиях функционирования рыночного хозяйства. Именно поэтому вопросы совершенствования налогообложения «малого/среднего» и «крупного» бизнеса, находятся в числе важных финансово-экономических проблем, от положительного решения которого во многом зависит судьба трансформации экономических процессов в Российской Федерации.
   Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) налоговые органы.
   Главным признаком налогоплательщиков, отличающих их от всех иных лиц, является наличие обязанностей уплачивать налоги и сборы. В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход либо иное экономическое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у «налогоплательщика» обязанности по уплате налога. Обязанности по уплате налогов возникают при наличии у лица объекта налогообложения. Согласно действующим нормам Налогового кодекса РФ налогоплательщики являются субъектами налогового права. Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется прежде всего гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий.
   В отношениях по взиманию налогов обеспечение и защита прав налогоплательщиков, будь то граждане или организации, является приоритетной задачей, и следовательно, все то, что способствует решению такого рода задач само по себе уже момент позитивный. То есть, с экономической точки зрения эффективный путь создания оптимальной налоговой системы есть ограничение налогового бремени посредством установления принципов налогового законодательства, т. к. многие положения налогового законодательства косвенно, а отдельные — непосредственно, положительно влияют на экономическую составляющую системы налогообложения.

(Т. Я. Кобзева)