Задание 10191 (ЕГЭ Обществознание)

Что, по мнению автора, является основным направлением налоговой политики? Кто, согласно тексту, является участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах? (Укажите трех участников). Что, по мнению автора, является приоритетной задачей в отношениях по взиманию налогов?

   Налоговая политика, как любая другая политика государства обусловлена в первую очередь практическим совершенствованием налоговых правоотношений. При этом одно из основных направлений налоговой политики — это гармонизация взаимоотношений между государством и налогоплательщиками. Следует отметить, что в юридическом плане не менее важным фактором налоговой системы является вопрос об обеспечении прав граждан и организаций в налоговых отношениях, сбалансированность таких прав, обязанностей граждан и организаций и их ответственности с соответствующими правами налоговых органов. В то же время практика свидетельствует о недостаточном уровне эффективности налогообложения, особенно в кризисных условиях функционирования рыночного хозяйства. Именно поэтому вопросы совершенствования налогообложения «малого/среднего» и «крупного» бизнеса, находятся в числе важных финансово-экономических проблем, от положительного решения которого во многом зависит судьба трансформации экономических процессов в Российской Федерации.
   Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; 3) налоговые органы.
   Главным признаком налогоплательщиков, отличающих их от всех иных лиц, является наличие обязанностей уплачивать налоги и сборы. В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться имущество, прибыль, доход либо иное экономическое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у «налогоплательщика» обязанности по уплате налога. Обязанности по уплате налогов возникают при наличии у лица объекта налогообложения. Согласно действующим нормам Налогового кодекса РФ налогоплательщики являются субъектами налогового права. Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется прежде всего гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий.
   В отношениях по взиманию налогов обеспечение и защита прав налогоплательщиков, будь то граждане или организации, является приоритетной задачей, и следовательно, все то, что способствует решению такого рода задач само по себе уже момент позитивный. То есть, с экономической точки зрения эффективный путь создания оптимальной налоговой системы есть ограничение налогового бремени посредством установления принципов налогового законодательства, т. к. многие положения налогового законодательства косвенно, а отдельные — непосредственно, положительно влияют на экономическую составляющую системы налогообложения.

(Т. Я. Кобзева)